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修建业接纳浅易征收法能抵扣进项税吗?

  • 产品时间:2021-12-29 00:32
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简要描述:修建业增值税如何抵扣?修建服务业之前的增值税税率为11%,货物销售的增值税税率为17%。2018年5月1日之后,修建业税率调整为10%,货物销售税率调整为16%。可是,税率的下调没有改变增值税的抵扣原理,税负会比之前略有小降。 修建业接纳浅易征收法能抵扣进项税吗? 修建服务一般纳税人对项目选择按浅易计税方法缴纳增值税,取得的增值税进项发票所含的进项税额是不能抵扣的。理由如下: 增值税的浅易计税,不仅仅是小规模纳税人的事,险些与所有增值税纳税人有关。...

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本文摘要:修建业增值税如何抵扣?修建服务业之前的增值税税率为11%,货物销售的增值税税率为17%。2018年5月1日之后,修建业税率调整为10%,货物销售税率调整为16%。可是,税率的下调没有改变增值税的抵扣原理,税负会比之前略有小降。 修建业接纳浅易征收法能抵扣进项税吗? 修建服务一般纳税人对项目选择按浅易计税方法缴纳增值税,取得的增值税进项发票所含的进项税额是不能抵扣的。理由如下: 增值税的浅易计税,不仅仅是小规模纳税人的事,险些与所有增值税纳税人有关。

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修建业增值税如何抵扣?修建服务业之前的增值税税率为11%,货物销售的增值税税率为17%。2018年5月1日之后,修建业税率调整为10%,货物销售税率调整为16%。可是,税率的下调没有改变增值税的抵扣原理,税负会比之前略有小降。

修建业接纳浅易征收法能抵扣进项税吗? 修建服务一般纳税人对项目选择按浅易计税方法缴纳增值税,取得的增值税进项发票所含的进项税额是不能抵扣的。理由如下: 增值税的浅易计税,不仅仅是小规模纳税人的事,险些与所有增值税纳税人有关。财政部和国家税务总局不久前下发《关于简并增值税征收率政策的通知》(财税[2014]57号,以下简称57号文件),对增值税浅易征收的征收率举行了合并,取消了6%、4%的征收率,将征收率统一为3%,对4%减半征收和根据2%征收的货物,统一为根据3%的征收率减按2%征收。本文联合对57号通告的解说,先容增值浅易计税的五个问题,详细包罗: 一、浅易计税方法适用所有纳税人 二、浅易计税方法征收率的变化历程 三、浅易计税方法如何盘算税额 四、浅易计税方法如何开具发票 五、浅易计税方法与一般计税方法的税负比力 一、浅易计税方法适用所有纳税人 凭据增值税暂行条例和营业税改征增值税试点实施措施,增值税的计税方法分为一般计税方法和浅易计税方法。

一般计税方法的应纳税额根据销项税额减去进项税额盘算。浅易计税方法的应纳税额根据不含税销售额与征收率的乘积盘算。小规模纳税人都是根据浅易计税方法,可是一般纳税人也可能根据浅易计税方法盘算纳税。

关于浅易计税方法适用的纳税人、货物和征收率,主要是《财政部国家税务总局关于部门货物适用增值税低税率和浅易措施征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号,以下简称9号文)和《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型革新若干问题的通知》(财税〔2008〕170号,以下简称170号文)的相关划定。详细为: (一)一般纳税人适用浅易计税方法的情况及政策调整前的征收率 1、销售自己使用过的未抵扣进项税的牢固资产,4%征收率减半征收;(抵扣过进项税的,根据适用税率17%盘算销项税) 2、销售旧货,4%征收率减半征收。

旧货差别于自己使用过的牢固资产,是指进入二次流通的具有部门使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇),不包罗自己使用过的物品; 3、寄售商店代销寄售物品(包罗住民小我私家寄售的物品在内),4%征收率; 4、典当业销售死当物品,4%征收率; 5、免税商店零售的免税品,4%征收率; 6、自来水公司销售自来水,6%征收率; 7、销售下列自产货物,适用6%征收率 (1)、县级及县级以下小型水力发电单元生产的电力。小型水力发电单元,是指各种投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单元; (2)、修建用和生产修建质料所用的砂、土、石料; (3)、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物一连生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦); (4)、用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品; (5)、自来水; (6)、商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土) (二)小规模纳税人适用征收率的情况 小规模纳税人销售自己使用过的牢固资产,减按2%征收率征收增值税,销售自己使用过的除牢固资产以外的物品,按3%的征收率征收增值税。

销售旧货,根据4%减半征收增值税。财税[2009]9号文件,在划定小规模纳税人销售自己使用过的牢固资产时,用了2%征收率,没用4%减半的说法。二、浅易计税方法征收率的变化历程 增值税的税率和征收率是两个差别的观点。税率适用于增值税一般纳税人的一般计税方法,征收率适用于小规模纳税人及一般纳税人的浅易计税方法。

在此次政策调整之前,浅易计税方法的征收率,实际一共有5档,即: 6%、5%、4%、3%、2%(4%减半)。2%之所以用4%减半的变相说法,是不想增加一档征收率,所以,征收率也可以说是4档。此次调整取消了6%和4%,统一到3%的征收率,保留了对中外互助开采石油5%的征收率,变相保留了2%的征收率。

之所以是变相保留了2%的征收率,是因为57号通告的表述是:“根据浅易措施依照3%征收率减按2%征收增值税”。浅易征收的征收率最基本的执法依据是增值税条例的划定。1994年实施的增值税条例,浅易征收的的征收率是6%。由于征收率肩负较重,财政部和国家税务总局在1998年下发《关于贯彻国务院有关完善小规模商业企业增值税政策的决议的通知》(财税字[1998]113号),将商业企业的小规模纳税人征收率下调到4%。

财政部和税务总局在《关于旧货和旧灵活车增值税政策的通知》(财税[2002]29号)中,将纳税人销售自己使用过的牢固资产和旧货谋划单元销售旧货,根据4%减半征收增值税。增值税实现转型后,增值税一般纳税人的税负有比力大幅度的下降,平均税负约莫在3%左右,自2009年实施的修订后的增值税条例,将浅易征收的征收率统一为3%,营改增的有关文件,也将浅易计税方法的征收率定为3%。《国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知》(国发〔1994〕10号)划定,中外互助油(气)田开采的原油、天然气按实物征收增值税,征收率为5%,一直未作调整。

三、浅易计税方法如何盘算税额 浅易计税方法如何盘算税额,增值税条例和细则中都有明确划定。难点是如何明白“根据浅易措施依照3%征收率减按2%征收增值税”? 《国家税务总局关于增值税浅易征收政策有关治理问题的通知》(国税函[2009]90号,以下简称90号文件)相关划定。一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货,适用按浅易措施依4%征收率减半征收增值税政策的,按下列公式确定销售额和应纳税额: 销售额=含税销售额/(14%) 应纳税额=销售额×4%/2 小规模纳税人销售自己使用过的牢固资产,适用2%的征收率,销售自己使用过的其他货物,适用3%的征收率,销售旧货,适用4%减半的征收率,90号文件统一根据下列公式确定销售额和应纳税额: 销售额=含税销售额/(13%) 应纳税额=销售额×2% 所以,对销售旧货和不能根据适用税率征收的销售自己使用过的牢固资产的纳税人,57号文件所述的“根据浅易措施依照3%征收率减按2%征收增值税”,应比照90号文件中小规模纳税人的划定。

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假定含税销售额是103万元,则: 销售额=103/(13%)=100万元 应纳税额=100*2%=2万元 四、浅易计税方法如何开具发票 凭据《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用划定>的通知》(国税发[2006]156号)第10条的划定,小规模纳税人需要开具增值税专用发票的,可向主管税务机关申请代开。一般纳税人销售货物可以自行开具增值税专用发票。

可是浅易征收,有许多不能开具专用发票的划定。(一)不得开具增值税专用发票的情况 凭据90号文件的划定,下列情况,应开具普通发票,不得开具增值税专用发票: 一般纳税人销售自己使用过的牢固资产,凡适用按浅易措施依4%征收率减半征收增值税政策的; 小规模纳税人销售自己使用过的牢固资产; 纳税人销售旧货。(二)可以开具增值税专用发票的情况 下列情况,纳税人可以自行开具增值税专用发票: 一般纳税人销售自产的,选择浅易计税方法的货物,如小水电、砂、土、石料、自来水、生物制品、混凝土; 寄售商店代销寄售物品(包罗住民小我私家寄售的物品在内); 典当业销售死当物品; 经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品; 属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按浅易措施征收增值税。

五、浅易计税方法与一般计税方法的税负比力 浅易计税方法和一般计税方法哪个税负重?不能一概而论。我们先分析如何比力两种方法的税负轻重,我们在此只是提出一个一般性的分析方法,供读者参考。比力的前提假定是:进项税和含税销售价钱是一样的。

A公司购进货物的支出是X元,进项税是17%X元,含税销售额是Y元。一般来讲,如果增值幅度越小,成本与收入的比例凌驾一定临界点,一般计税方式税负低于浅易计税方式。浅易计税方法的应纳税额是A1,一般计税方法的应纳税额是A2。A1=Y/(13%)*3%=0.029Y A2=Y/(117%)*17%-17%X=0.145Y-0.17X A2-A1=0.145Y-0.17X-0.029Y=0.116Y-0.17X 如果A2-A1=0,则: 0.116Y-0.17X=00.116Y=0.17X X/Y=0.116/0.17=0.68=68% 也就是说,当可以抵扣的购进支出与含税收入的比是68%时,是税负平衡的临界点,如果高于这个比例,一般计税方式税负低,如果低于这个比例,浅易计税方式税负低。

所以,浅易征收是不能抵扣进项谁的,只有按一般计税方法缴纳增值税的,才气抵扣进项税额。在这里相信有许多想要学习会计的同学,大家可以关注小编头条号,私信【学习】即可领取一整套系统的会计学习资料!还可以免费试学课程15天!。


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